个人转让股权是否交印花税呢？_法律知识

    个人转让股权是否交印花税呢？

现在社会投资的人越来越多，投资的人多意味着股权转让的人也会随之增多，而在股权转让的过程中势必会牵扯到缴纳税款的事项。在股权转让的过程中究竟有那些税款要缴纳？个人转让股权是否要交印花税呢 ?今天我们带您一起来看看个人转让股权，缴纳税款要注意的问题。

一、个人转让股权是否要交印花税呢 ?

个人股权转让即把自己对公司的支配权、控制权、收益权转让给另外的人，并由他继续享有的一种方式。在转让股权的过程中又会有纳税人和代扣代缴义务人的出现，即在转让股权的过程中需要缴纳一定的税款，这些税款中有一个税叫印花税。而在个人转让股权中是否要交印花税呢?

《印花税暂行条例》中的印花税税目表中规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据，按所载金额万分之五来贴花。

1、财税[1988]255号文件第五条规定：产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

2、国税发[1991]155号文件第十条规定："财产所有权"转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

提示：股权转让应按“产权转移书据”来贴花，按所载金额万分之五来贴。

二、个人转让股权应注意的税款问题

1、纳税人及扣缴义务人

在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而受让股权的一方是扣缴义务人，履行代扣代缴税款的义务。

2、纳税(扣缴)申报的时间

《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2012〕285号)办理纳税(扣缴)申报的时间进行了明确规定。具体区分两种情况：

（1）先履行纳税义务再办理股权变更登记手续

股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

（2）股权变更登记与纳税申报同时进行

股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》(表格式样和联次由各省地税机关自行设计)并向主管税务机关申报。

3、纳税地点

个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地税务机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。

4、个人股权转让应纳税额的计算

《个人所得税法》及其实施细则规定，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。

具体计算方法为：

股权转让所得应纳个人所得税=(股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用)×20%

其中，合理费用是指股权转让过程中按规定支付的税金、资产评估费、中介服务费等。

综上所述，个人股权转让是否交印花税的问题应按“产权转移书据”来贴花，按所载金额万分之五来贴。另外，我们在此郑重的提醒您，在股权转让的过程中纳税人及扣缴义务人、纳税(扣缴)申报的时间、纳税地点、个人股权转让应纳税额的计算等问题都一定要注意。希望我们整理的这些知识能够帮到您，其他更多的相关法律知识可以咨询，专业的律师会为你解答疑难杂问。

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山东范志强律师

执业20年

法学学士执业7年

执行主任执业14年

副主任法学学士

副主任法学学士

执业11年

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